Przez import towarów rozumie się przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju (art. 2 pkt 7 ustawy o VAT). Należy jednak zaznaczyć, że tylko wtedy, gdy określona procedura celna zostanie zakończona na terytorium Polski, będziemy mieli do czynienia z importem towarów (art. 36 ust. 1 ustawy o VAT). Jeśli procedura celna zostanie zakończona na terytorium innego państwa członkowskiego, import będzie dokonany w tym państwie.
Jeśli towary zostały odprawione i dopuszczone do wolnego obrotu na terytorium innego kraju Wspólnoty, np. w Niemczech, oznacza to, że importu dokonano na terytorium Niemiec. Najczęściej w takim przypadku, zgłoszenia towarów do odprawy celnej dokonuje niemiecki przedstawiciel podatkowy polskiej firmy.
"Pracowałeś za granicą? Odzyskaj swój podatek!" - dziesiątki podobnych haseł można znaleźć w prasie i Internecie. W ten sposób firmy pośredniczące w załatwianiu formalności związanych z otrzymaniem zwrotu podatku nadpłaconego za granicą starają się zdobyć klientów. Nie zawsze jednak informują, że w określonych sytuacjach nie trafi on do kieszeni klienta, tylko na konto urzędu skarbowego.
Zasady opodatkowania usług transportu towarów, w szczególności w sytuacji gdy trasa transportu przebiega pomiędzy różnymi krajami są często dość skomplikowane. Mowa tu zarówno o określeniu miejsca świadczenia w rozumieniu przepisów dotyczących VAT, właściwej stawki podatkowej, jak i momentu powstania obowiązku podatkowego, a nawet tego, kto powinien rozliczać podatek z tego tytułu: świadczący usługę, czy jej nabywca.
Dochody uzyskane przez zagraniczne zakłady polskich podmiotów są opodatkowane za granicą, ale tylko w takim stopniu, w jakim dochody te mogą być przypisane temu zagranicznemu zakładowi.
Przy ustalaniu przychodów zakładu uwzględnione powinny być koszty służące uzyskaniu tych przychodów, w tym także ta część kosztów ogólnych przedsiębiorstwa, jaka proporcjonalnie dotyczy przychodów przypisanych do zakładu, niezależnie od tego, czy koszty te powstały w tym państwie, w którym usytuowany jest zakład, czy w państwie siedziby "centrali".
Uzyskiwanie dochodów z pracy za granicą nie pozbawia samotnego rodzica prawa do preferencyjnego rozliczenia podatku w zeznaniu rocznym. Aby jednak z tego prawa skorzystać, muszą być spełnione warunki określone w art. 6 ust. 4 i 5 ustawy o pdof.
Wpłata zaliczki na poczet importu towarów a rozliczenie VAT
Na podstawie umowy zawartej z kontrahentem z Chin dokonałem wpłaty zaliczki na poczet przyszłej dostawy towarów. Czy w tej sytuacji mam obowiązek rozliczenia VAT?
NIE. Z przepisów ustawy o VAT wynika, iż wpłacone zaliczki po stronie sprzedawcy wiążą się z wykazaniem podatku należnego, a po stronie nabywcy z prawem do odliczenia VAT. Inaczej jest jednak w przypadku zaliczek na poczet importu towarów, gdzie obowiązek podatkowy powstaje, co do zasady, z chwilą powstania długu celnego, a więc z chwilą faktycznego sprowadzenia towaru spoza UE na terytorium Polski. Nie jest istotne, czy za ten towar podatnik wcześniej zapłacił całą należność, czy też dokonał jedynie wpłaty zaliczki na poczet planowanego jego importu.
Świadczenie usług międzynarodowego przewozu osób w 2012 r.
Z dniem 1 stycznia 2012 r. weszły w życie "nowe" przepisy, które ułatwią rejestrację i rozliczanie podatku przez przedsiębiorców unijnych świadczących wyłącznie usługi międzynarodowego przewozu drogowego, polegające na okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego UE.
Uproszczenia w tym zakresie polegają na tym, że ww. podmioty nie będą musiały składać zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R. Będą mogły jedynie złożyć stosowne zgłoszenie do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście drogą elektroniczną (VAP-R) za pomocą aplikacji informatycznej udostępnionej w Biuletynie Informacji Publicznej Ministra Finansów. Naczelnik ww. urzędu skarbowego nada wówczas podmiotowi numer identyfikacyjny na potrzeby wykonywanych przez niego na terytorium kraju usług i potwierdzi jego zidentyfikowanie jako "podatnika VAT - przewozy okazjonalne" na formularzu VAP-5 z wykorzystaniem drogi elektronicznej. Wydruk potwierdzenia ww. rejestracji kierujący pojazdem będzie musiał posiadać w trakcie wykonywania przewozów na terytorium kraju (art. 96a pkt 2 ustawy o VAT).
Obowiązki nabywcy uczestniczącego w transakcji łańcuchowej
Niedługo dostanę towar z USA, tzn. faktura będzie z USA, natomiast towar z Anglii. Nie będzie to wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, więc chyba nie powinnam rejestrować się jak jako podatnik VAT-UE? Co powinnam zrobić? [pytanie 539966]
Komentarz
To chyba transakcja łańcuchowa. W Polsce musisz się sama opodatkować.
| Komentarz redakcji |
Zgodzić się należy z komentarzem uczestnika forum, że sytuacja, o której mowa w pytaniu, to najprawdopodobniej dostawa łańcuchowa.
Odliczenia od dochodu – odliczenie straty zagranicznego zakładu
Jak wynika z art. 18 ust. 1 updop, z zastrzeżeniem art. 21 i 22 tej ustawy, podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 7 tej ustawy (lub zgodnie z art. 7a ust. 1 ustawy - w przypadku podatkowych grup kapitałowych). Zgodnie zaś z art. 7 updop, dochodem takim jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli zaś koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, to różnica jest stratą w rozumieniu tych przepisów. W ust. 3 art. 7 updop ustawodawca określa, w jaki sposób podatnik zobowiązany jest określać wysokość swoich przychodów i kosztów uzyskania przychodów. Przepis ten stanowi, iż przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania nie uwzględnia się:
- przychodów ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym albo są wolne od podatku, oraz
- kosztów uzyskania tych przychodów.
Informacja o odwrotnym obciążeniu na fakturze dokumentującej WDT
Czy na fakturze dokumentującej WDT należy umieścić adnotację, że podatek VAT rozlicza nabywca?
Obowiązek zamieszczenia adnotacji na fakturze o tym, że podatek VAT rozlicza nabywca wynika z § 5 ust. 15 rozporządzenia w sprawie faktur i odnosi się do faktur stwierdzających dokonanie dostawy towarów lub wykonanie usługi, dla której podatnikiem zgodnie z przepisami ustawy jest nabywca towaru lub usługi. Adnotacja ta jest umieszczana zamiast danych dotyczących stawki i kwoty podatku oraz należności wraz z podatkiem.
Dochody z zagranicy - odsetki wypłacone przez zagraniczny bank
Przeprowadziłem się na stałe do Polski. W Niemczech nadal posiadam swoje konto i z tego tytułu uzyskuję dochód w postaci odsetek. Czy dochód ten jest opodatkowany w Polsce i muszę go wykazać w rozliczeniu podatkowym?
Dochody z odsetek bankowych są w Polsce opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego.
Deklarowanie w zeznaniu rocznym dochodów z zagranicy
W ubiegłym roku w ramach oddelegowania pracowałem w Holandii dłużej niż 183 dni. Moje stałe miejsce zamieszkania jest w Polsce. Jednak podatek od wynagrodzeń otrzymanych za czas oddelegowania płaciłem w Holandii. Czy mam obowiązek złożyć w Polsce zeznanie roczne?
